Page 91 - 4913

програми.
У ході перевірки розрахунків з постачальниками, покупцями, різними
дебіторами і кредиторами повинні бути вирішені наступні задачі:
- установлена наявність і правильність оформлення документів по
постачанню товарно-матеріальних цінностей (договорів, актів звірення розрахунків);
- з'ясована правильність здійснення обліку розрахунків за отримані і
поставлені матеріальні цінності і послуги, оплачені грошовими коштами, з
використанням векселів, шляхом заліку взаємних вимог і т.п.;
- визначена правильність оцінки отриманих і відвантажених товарів (робіт,
послуг) при бартерних угодах;
- підтверджена повнота і своєчасність оприбуткування отриманих товарів і
обліку виконаних робіт;
- установлена правильність оформлення і відображення в обліку отриманих
і виданих авансів, пред'явлених претензій;
- з'ясована правильність відображення по відповідним статтях балансу сум
дебіторської і кредиторської заборгованості;
- установлені причини і давнина виникненої заборгованості по
розрахунках, визначені реальність і шляхи погашення дебіторської заборгованості.
Джерелами інформації для перевірки зазначених розрахунків є договори
постачання продукції (робіт, послуг), акти звірення розрахунків, протоколи про залік
взаємних вимог, акти інвентаризації розрахунків, векселя, копії платіжних документів,
книга покупок, книга продажу, облікові регістри (відомості, журнали-ордера), Головна
книга, звітність і т.п.
Перевірка розрахунків з постачальниками, покупцями, різними дебіторами і
кредиторами повинна проводитися по спеціально розробленій програмі, що складають
за результатами попереднього ознайомлення аудитора з організацією внутрішнього
контролю й обліку розрахункових операцій на підприємстві. Розроблена програма
допоможе послідовно виконувати необхідні процедури контролю, зібрати й
узагальнити якісні докази.
Залежно від обсягу операцій і результатів попереднього тестування системи
внутрішнього контролю розрахунків можна застосовувати методи як суцільного, так і
вибіркового контролю. В останньому випадку формують вибірки окремо щодо
дебіторів і кредиторів, у які включають відповідні операції за місяць, за кожний
перевірений квартал або період.
В обов'язковому порядку перевіряють правильність кореспонденції рахунків по
кожному виду розрахунків, організація аналітичного обліку по них, обґрунтованість
нарахування (чи відшкодування) ПДВ по цих операціях. За необхідності проводять
звірення окремих, сумнівних на думку аудитора, операцій по розрахунках з
організаціями-дебіторами.
Аудит розрахункових операцій здійснюють у такій послідовності.
1. З'ясовують стан бухгалтерського обліку, фінансової звітності та
внутрішнього контролю.
2. Виявляють основні форми розрахунків з покупцями і замовниками.
3. Оцінюють основні показники підприємства.
4. Проводять аналіз даних інвентаризації розрахунків.
5. Уточнюють реальність дебіторської заборгованості.
6. Встановлюють дотримання діючих цін і тарифів
Виявлені помилки та відхилення повинні фіксуватися в робочих документах.
Типові помилки:
- відсутність договорів на купівлю-продаж продукції, первинних
розрахунково-платіжних документів чи їхнє неповне оформлення;

91