Page 89 - 4913

обліку доходів з операцій з фінансовими інвестиціями.
Аудитори повинні підтвердити повноту і своєчасність виконання облікових
записів. Для отримання вичерпної інформації про суми і терміни нарахування доходів
по фінансових інвестиціях, аудитори можуть зробити від свого імені або від імені
підприємства запит на адресу підприємств і організацій, що виплатили доходи (у
вигляді відсотків, дивідендів, тощо). Отримані відомості порівнюються з даними,
зазначеними в регістрах бухгалтерського обліку, підприємства, яке перевіряють.
5) Оцінити якість інвентаризацій фінансових інвестицій.
Для цього аудиторам доцільно самостійно провести інвентаризацію.
Інвентаризація цінних паперів проводиться по окремих емітентах з вказівкою в акті
назви, серії, номера, номінальної і фактичної вартості, термінів погашення і загальної
суми. Реквізити кожного цінного паперу зіставляються з даними книг (реєстрів), що
зберігаються в бухгалтерії підприємства. Інвентаризація цінних паперів, зданих на
зберігання в спеціальні організації (банк, депозитарій і ін.), полягає в звірці залишків
сум, що обліковуються на відповідних рахунках бухгалтерського обліку підприємства,
з даними виписок цих організацій. Фінансові вкладення в статутні капітали інших
підприємств, а також позики, надані іншим підприємствам, при інвентаризації мають
бути підтверджені документами (засновницькими договорами, договорами позики,
розрахунково-платіжними документами).
6) Підтвердити правильність документального оформлення вкладень в
статутні капітали інших організацій і спільну діяльність.
Виявлені в ході перевірки помилки і порушення фіксують в робочій
документації аудиторів і визначають їх кількісний вплив на показники бухгалтерської
звітності.
Аналіз аудиторської практики свідчить, що найбільш поширеними помилками,
які виявляються в ході перевірки операцій з фінансовими інвестиціями, є такі:
- відсутність документів, що підтверджують фактичні фінансові інвестиції;
- оформлення документів з порушенням встановлених вимог;
- некоректна кореспонденція рахунків при відображенні фінансових
інвестицій в обліку;
- невчасне відображення доходів з операцій з цінними паперами;
- неправильне обчислення фактичної собівартості цінних паперів;
- невиконання вимог законодавчих і нормативних документів;
- невідповідність даних синтетичного і аналітичного обліку фін. інвестицій.
Законодавча та нормативна база аудиту основних засобів та інвестицій:
♦ Закон України «Про аудиторську діяльність» від 14.09.06. № 140-У.
♦ Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в
Україні» від 16.07.99 р. № 996 - XIV.
♦ Податковий кодекс України від 01.02.2016 № 2755, (зі змінами і
доповненнями).
♦ Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів,
товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків,
затверджена наказом МФУ від 11.08.94 р. № 69 (зі змінами і доповненнями від
22.11.04 р. № 731).
♦ НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».
♦ П(С)БО 7 «Основні засоби».
♦ П(С)БО 14 «Оренда».
♦ П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції».
♦ П(С)БО 15 «Дохід».
♦ П(С)БО 16 «Витрати».

89