Page 43 - 4913

4. Аудит готівково-розрахункових операцій
Оцінка стану внутрішнього контролю
У своїй роботі аудитор значну увагу звертає на рівень внутрішнього контролю
на підприємстві, від якого значною мірою залежить обсяг перевірки, її особливості то
що. Тестування внутрішнього контролю готівково-розрахункових операцій повинно
дати інформацію (або спростувати її) про те, що на підприємстві:
♦ несумісні обов’язки розподілені;
♦ касові операції здійснюються у відповідності з чинним законодавством;
♦ збереження грошових коштів забезпечене належним чином;
♦ касові операції належним чином контролюються.
Із цією метою аудитор вивчає такі питання:
♦ наявність на підприємстві налагодженої системи проведення раптових
перевірок каси з повним перерахуванням грошової готівки і перевіркою інших
цінностей, які знаходяться в касі;
♦ наявність на підприємстві наказу керівника, який встановлює
періодичність перевірок;
♦ наявність ознак формального проведення перевірок каси: призначення в
комісії по проведенню перевірок постійно одних і тих же осіб, відсутність робочих
записів ревізійної комісії, що додаються до акта, які свідчать про перерахування
банкнот, проведення перевірок каси на звітні дати, коли касир знає про них і
заздалегідь готується та ін.;
♦ надання права підпису прибуткових і видаткових касових ордерів іншим
особам, крім головного бухгалтера і керівника підприємства, не відображене в
розпорядженнях керівника підприємства;
♦ формальне проведення перевірок каси при зміні (звільненні) касирів;
♦ відсутність у штаті касира, коли ці функції покладені на облікового
робітника без письмового розпорядження керівника підприємства;
♦ наявність договорів про повну матеріальну відповідальність з касиром;
♦ застосування на підприємстві РРО та внутрішній контроль за їх
використанням.
Відповідальність за дотримання порядку ведення касових операцій покладається
на керівника підприємств, головного бухгалтера і касира.
При проведенні перевірки стану внутрішнього контролю аудитор використовує
різні аудиторські процедури, в тому числі опитування. Результати опитування
відповідальних осіб можуть бути різноманітними: касир може не знати, чи є на
підприємстві наказ про проведення раптових ревізій каси, керівник підприємства - про
необхідність укладання договору про повну матеріальну відповідальність з касиром.
Незбіг у відповідях на поставлені аудитором запитання також може свідчити про слабкі
сторони внутрішнього контролю.
З метою виявлення слабких сторін у питаннях дотримання нормативних
документів по готівковому обігу аудитору необхідно детально вивчити акти перевірки
дотримання порядку ведення операцій з готівкою контролюючими органами.
Результати вивчення та оцінки системи внутрішнього контролю готівково-
розрахункових операцій оформлюють у робочому документі, зразок якого наведено
нижче.
Зразок
Аудиторська фірма ____________________
Підприємство _________________________________
Період перевірки ______________________________
ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ ГОТІВКОВО-РОЗРАХУНКОВИХ

43