Page 135 - 4163

державного бюджету, які здійснюються платниками податків в порядку і на умовах, визначених
чинним законодавством. Грошові кошти, що стягуються у вигляді податків, надходять до
державного бюджету й спрямовуються на потреби держави за мети реалізації нею політичних,
економічних та соціальних цілей.
Розглядаючи сутнісні характеристики податків, слід зазначити, що держава жодному
платнику податків за стягнуті до бюджету кошти безпосередньо ніякого еквіваленту не надає. У
зв’язку з цим безоплатність податкових платежів є однією з рис, формуючих їх юридичну
характеристику.
Отже, сутність оподаткування полягає у вилученні на користь держави частини доходів
суб’єктів господарювання.
Повніше сутність податків розкривається у виконуваних ними функціях, основними з яких
є: фіскальна, регулююча, стимулююча і розподільча.
Фіскальна функція податків проявляється в тому, що за їх допомогою, шляхом збирання
з фізичних та юридичних осіб, акумулюються й мобілізуються фінансові ресурси держави,
необхідні для реалізації нею відповідних функцій та утримання державного апарату.
Регулююча функція податків полягає в тому, що держава, маніпулюючи ставками податків,
податковими пільгами, умовами оподаткування тощо, створює передумови для прискореного
розвитку тих чи інших галузей й виробництв народного господарства, посилює або послабляє
процеси нагромадження капіталу, поширює або звужує платоспроможний попит населення,
тобто регулює ринкову економіку. Стимулююча функція податків проявляється в тому, що за
допомогою податків держава стимулює НТП, інвестиційний процес, прискорення темпів
економічного зростання, збільшення кількості робочих місць, розвиток сфери послуг,
підвищення ефективності виробництва та інше. Розподільча функція податків полягає в тому,
що за допомогою податків здійснюється розподіл і перерозподіл ВНП між найбагатшими й
найбіднішими верствами (групами) населення країни; між сферами й галузями економіки.
Оподаткування базується на певних принципах, деякі з них сформульовано ще А. Смітом.
Так, до основних принципів оподаткування належать такі:
- рівність всіх суб’єктів оподаткування;
- визначеність порядку та умов оподаткування;
- зрозумілість механізму оподаткування;
- оптимальність розмірів податків;
- економічність (ефективність) системи оподаткування;
- стабільність системи оподаткування;
- гнучкість системи оподаткування;
- прозорість системи оподаткування.
Принципи оподаткування, види податків та механізми їх стягнення становлять податкову
систему. Інакше кажучи, податкова система країни регламентує сукупність правил, пов’язаних
зі сплатою податків, методів їх визначення, а також термінів й порядку стягнення та сплати.
Податкова система включає певні елементи.
У податковій системі в залежно від об’єкта оподаткування виділяють прямі і непрямі
податки. Прямі податки переважають у більшості розвинених країн світу, незважаючи на те, що
вилучати їх складніше. Але вони є справедливішими, оскільки встановлюються пропорційно
величині доходів і майна. Однак, в Україні переважають непрямі податки.
Прямі податки – це податки, які встановлюються безпосередньо на доход або на майно
(власність). До них відносять: податок на прибуток; прибутковий податок (в Україні – це
податок з доходів фізичних осіб); податок на проценти, дивіденди; земельний податок; податок
на нерухомість; податок з власників транспортних засобів; податок на спадщину або дарування
тощо.
Непрямі податки – це податки, що включаються у ціну товару у вигляді певної надбавки.
Непрямі податки не враховують доходності, сімейного стану платників. До них відносять:
податок на додану вартість (ПДВ); акциз; мито; фіскальні монопольні податки.

135