Page 123 - 4786

Центри інвестицій. Центр інвестицій – це такий центр відповідальності,
бюджет якого розраховується на закладі вартостей активів, що використовуються для
досягнення заданого рівня прибутку. В центрах інвестицій контролюється показник
норми окупності інвестицій в активи даного підрозділу.
Всю сукупність бюджетів центрів відповідальності поділяють на операційні та
фінансові.
Операційний бюджет - це план центра відповідальності на бюджетний період
(як правило на рік), в якому чітко визначений обсяг фінансових ресурсів даного
підрозділу.
Операційні бюджети класифікують на:
Бюджети витрат. В бюджеті витрат визначені очікувані витрати для
відповідного центру відповідальності. При цьому витрати поділяють на :
а) постійні витрати. Постійні витрати визначаються на закладі бюджета та
попереднього періоду і, як правило, є незмінними.
б) змінні витрати. Змінні витрати розраховуються виходячи з обсягів виробничої
діяльності і нормативів витрат ресурсів на виробництво одиниці продукції у
відповідному центрі відповідальності.
в) дискреційні витрати. Обсяги дискреційних витрат не пов’язані з певними
фінансовими довгостроковими зобов’язаннями або обсягами виробництва і тому
вони не можуть бути точно розрахованими. Суми дискретних витрат визначаються
для кожного центру відповідальності суб’єктивними рішеннями вищого керівництва
організації;
Бюджет доходів. В бюджеті доходів визначаються грошові надходження, що
передбачається отримати в процесі діяльності відповідного центру відповідальності;
Бюджет прибутків. Бюджет прибутків можна розглядати як комбінацію бюджетів
витрат і доходів, що утворюють єдиний баланс прибутку.
Фінансовий бюджет – це план центра відповідальності на бюджетний період (як
правило, на рік), в якому визначені джерела надходження і напрямки використання
грошових коштів. До основних фінансових бюджетів належать:
Касовий бюджет. В касовому бюджеті охарактеризовані потоки грошових коштів
(щоденні або щотижневі), які дозволяють організації виконувати її зобов’язання.
Касовий бюджет розкриває у кількісних показниках групові надходження в
організацію і напрямки використання коштів;
Бюджет капіталовкладень. Такий бюджет являє собою план інвестицій в
основні фонди організацій. Капіталовкладення визначаються в бюджеті з точки зору
їх впливу на грошові потоки (чи вистачит доходів організації для відшкодування
інвестицій і відповідних експлуатаційних витрат).
Балансовий бюджет визначає планові суми активів і пасивів на кінець
бюджетного періоду. За допомогою балансового бюджету очікувані фінансові
результати діяльності організацій пов’язуються з капіталовкладеннями, грошовими

потоками, доходами експлуатаційними витратами.
Логіка процедури складання бюджету (бюджетування) наведено на Рисунок 7.4.
В процесі бюджетування можна виділити 3 фази:
Фаза 1. На вищому рівні управління опрацьовується політика та висуваються
ініціативи. У контакті з менеджерами нижчого рівня визначаються цілі, установки,
основні напрямки діяльності відповідного структурного підрозділу організації.
Менеджери нижчого рівня для досягнення визначених цілей розробляють плани
діяльності, на закладі яких формулюються концепції бюджетів. Концепції бюджетів

123