Page 153 - 4913

№ Термін
Перелік аудиторських процедур Виконавець Примітки
з/п перевірки
1 2 3 4 5
18. Зіставлення сум, відображених у фінансовій
звітності, із залишком у регістрах
бухгалтерського обліку й у Головній книзі

Склав ___________________________
Перевірив ________________________
Ознайомився______________________

Основний етап перевірки
Перевірку основного етапу аудиту бажано розпочати зі встановлення реальності
вхідного залишку незалежно від того, хто за договором несе відповідальність за його
достовірність.
Для цього необхідно зіставити залишок на кінець попереднього періоду (з
регістрів і форм звітності за попередній період) із залишком на початок звітного
періоду (з регістрів і форм звітності звітного періоду). На практиці відомі факти
неправильного перенесення залишків як помилково, так і навмисно. Перевірку
відповідності вхідних залишків оформлюють у робочому документі, зразок якого
подано нижче.

Зразок
Аудиторська фірма _________________________________
Суб'єкт господарювання _____________________________
Період перевірки ___________________________________
Термін перевірки ___________________________________

ПЕРЕВІРКА ВІДПОВІДНОСТІ ЗАЛИШКІВ СТАНОМ НА КІНЕЦЬ
ПОПЕРЕДНЬОГО ПЕРІОДУ І ПОЧАТОК ЗВІТНОГО ПЕРІОДУ
У РОЗРАХУНКАХ З ОПЛАТИ ПРАЦІ
Показники На кінець На початок
№ Відхилення +/-
з/п попереднього звітного періоду
Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т
періоду
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Залишок у журналі-
2 Сума залишків за
аналітичними рахунками
3 Залишок у Головній
4 Залишок у балансі

Виконав ________________________
Перевірив ________________________
Ознайомився______________________

За наявності відхилень у залишках по рахунках з оплати праці у осіб, що
відповідають за цю частину облікової роботи, беруть пояснення, з'ясовують причини і
приводять у відповідність вхідні залишки.
На наступному етапі перевіряють відповідність синтетичного й аналітичного
обліку у розрахунках з оплати праці й за страхуванням у звітному періоді. Результати
відображають у робочому документі.

153