Page 70 - 6671

середині ХІІІ ст. система обліку поглиблюється. Відносини між
платниками і одержувачами оформлюються у вигляді биркового обліку.
Бирка це дощечка, на якій з двох сторін робились нарізи, що відповідали

певній величині платежу. Дощечка розколювалась надвоє, одна половина
була у одержувача, а друга у платника. Якщо половинки скласти, то можна

перевірити ідентичність записів.
У середні віки виникла професія подорожуючих писців, які за плату
складали звіти. Звіт мав рубрики: надходження по манору; інші

надходження; всього надходжень; витрати по манору (англ. тапог від лат.
тапео залишаюсь, мешкаю феодальний маєток у середньовіччі);

витрати інші та здані власнику гроші; всього витрат; залишок коштів на
кінець періоду. На початку звіту, в прибутковій частині перераховувались
недоїмки минулих років. Зростає значення обліку в державному

господарстві. На той час взірцевим був облік у Англії, в основу якого
покладено інвентарний опис Книга страшного суду (1086 р.). Тут були

створені казначейство, палата шахової дошки, що відали фінансами країни.
В Англії зародився обліковий регістр у шахматній формі.
Подвійна бухгалтерія виникла, як вважав професор Кастеллані в

кінці ХІІІ ст. першого сторіччя епохи Відродження. Так, італійський
історик Т. Зерби у 1391 році писав про наявність подвійного запису, при

якому сума кожної господарської операції записувалась двічі. Тому всі
основні дослідники вважають, що вона зародилась в Італії. Широко

відомою вона стала після виходу трактату математика Луки Пачолі
(Пачіолі) (1445 1515 рр.) «Про рахунки і записи» у 1494 році. Це була
книга «Сума арифметики, геометрії, вчення про пропорції і відносинах»,

яка включала названий трактат.
Подвійний запис далі розвивався під впливом обставин

господарського життя та законів внутрішньої логіки і в ХУ XVIII ст. і
одержав визнання в Європі. У ХІХ ст. і на початку ХХ ст. бухгалтерський

облік перетворюється в науку.
Основоположниками бухгалтерського обліку, як науки безумовно
були Б. Котрулі (Катрульї) (купець з Дубровника) та Лука Пачолі.

Бенедетто Котрулі написав книгу «Про торгівлю і досконального купця»
(1458 рік) в яку включив главу про подвійну бухгалтерію. Він вважав

бухгалтерський облік засібом управління окремим підприємством. Л.
Пачолі розглядав бухгалтерський облік як методологічну науку. Ні перший

70