Page 40 - 4772

4. ФІНАНСОВІ ІНВЕСТИЦІЇ

Поняття фінансових інвестицій
Фінансові інвестиції – це вкладення коштів у фінансові інструменти, серед
яких перевалюють цінні папери, із метою одержання доходу (прибутку) у
майбутньому.
Фінансові інвестиції - це вкладення капіталу (коштів чи інших ресурсів) у
фінансові активи, тобто фондові та грошові фінансові інструменти, статутні

капітали юридичних осіб з метою отримання у майбутньому вигід, зокрема у
вигляді частини прибутку (доходу), зростання вартості капіталу і/або
часткового чи повного контролю над діяльністю. Відповідно до Наказу
Міністерства фінансів України від 30 листопада 2001 року № 559 «Про
затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 13 «Фінансові
інструменти» під фінансовими інструментами розуміють контракти, які
одночасно приводять до виникнення (збільшення) фінансового активу в одного
підприємства і фінансового зобов’язання або інструмента власного капіталу в
іншого.
Фінансові інструменти поділяють на:
- фінансові активи, які включають у себе: грошові кошти, не обмежені для
використання, та їх, еквіваленти; дебіторську заборгованість, не призначену для
перепродажу; фінансові інвестиції, що утримуються до погашення; фінансові

активи, призначені для перепродажу; інші фінансові активи;
- фінансові зобов’язання – включають фінансові зобов’язання, призначені
для перепродажу та інші фінансові зобов’язання;
- інструменти власного капіталу – це прості акції, частки та інші види
власного капіталу;
- похідні фінансові інструменти – ф’ючерсні контракти, форвардні
контракти та інші похідні цінні папери.
Поділ фінансових інвестицій на довгострокові та поточні не має чітко
визначених законодавчих критеріїв. Однак, придбані цінні папери залежно від
мети інвестування, терміну перебування на підприємстві та ліквідності
поділяють на довгострокові та поточні фінансові інвестиції.

Короткострокові інвестиції (окрім інвестицій, які є еквівалентами
грошових коштів).
Довгострокові інвестиції поділяються на:
- інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення;
- інвестиції в асоційовані та дочірні підприємства;
- інвестиції у спільну діяльність зі створенням юридичної особи
контрольними учасниками;
- інші фінансові інвестиції.
Поточні фінансові інвестиції, в свою чергу, поділяються на еквіваленти
грошових коштів та інші поточні фінансові інвестиції.
Визначення еквівалентів грошових коштів передбачено П(С)БО 2, проте
воно не дає чіткої відповіді, які ж саме інвестиції слід відносити до

40