Page 63 - 4690

її доповнено необхідною інформацією з відповідної документації. Те сааме
відбувається і в разі використання прийомів документального аудиту, коли
необхідні додаткові дані про фактичну наявність товарно-матеріальних
цінностей, збереження майна, фінансові ресурси тощо.
Результати проведення внутрішнього аудиту, як комплексного так і по
окремих ділянках роботи, слід оформлювати відповідними документами. За
результатами внутрішнього аудиту по окремих об’єктах дослідження це може
бути доповідна записка на ім’я керівника або власника підприємства. За
результатами комплексного внутрішнього аудиту, який проводиться не менше
від одного разу на рік, таким документом може бути аудиторський звіт, в якому
систематизуються виявлені недоліки і пропозиції щодо їх усунення.
Робота може вважатися завершенною, коли проблеми, поставлені у звіті
внутрішніх аудиторів, розглянуто керівництвом підприємства (радою
директорів) і видано офіційне розпорядження про прийняття (неприйняття)
рекомендацій аудиторів. Звітні документи з аудиторських перевірок, проект
рішення (наказ), додатки до них і перелік ужитих заходів подаються на розгляд
посадовій особі, яка призначила аудиторську перевірку. У підсумковій частині
проекту наказу матеріали викладаються в такій послідовності:
- перераховуються показники фінансово-господарської діяльності та
проведені заходи щодо покращення роботи структурного підрозділу, що
перевірявся;
- зазначаються недоліки в роботі перевіреного підрозділу в наслідок
ігнорування певних заходів;
- перераховуються найсуттєвіші факти порушень, що виявлені в процесі
перевірки;
- зазначаються законодавчі акти, які порушені.
У розпорядчий частині проекту наказу:
- оцінюється діяльність підрозділу та його керівника;
- вносяться пропозиції спрямовані на усунення виявлених недоліків і
покращення діяльності підрозділу, що підлягає аудиту;
- пропонуються строки усунення виявлених недоліків і порушень і
вказуються посадові особи, відповідальні за їх усунення.
Перевірка вважається закінченою, коли виявлені порушення усунені, а
фінансово-господарська діяльність підрозділу, що перевіряється, забезпечує
повний господарський розрахунок і раціональне використання матеріальних,
трудових і фінансових ресурсів. Виявлені в ході перевірки недоліки, які не
потребують суттєвих змін у діяльності підрозділу і які належать до компетенції
керівника підрозділу, необхідно усунути підчас перевірки.
Про їх усунення в процесі перевірки робиться відповідний запис у звіті.
Для обліку та контролю за виконанням рішень щодо аудиторських перевірок
аудиторська служба повинна вести книгу обліку аудиторських перевірок і
вжитих щодо них заходів.

Запитання для самоконтролю

60