Page 125 - 4676

 якщо ж ввімкнено аналітичний облік на рахунках взаєморозрахунків по
документах розрахунків, то курс авансу залежить від деталізації розрахунків за
договорами:
o За договором в цілому – зарахування авансів буде здійснюватись з
врахування історичної послідовності авансів (в порядку ФІФО);
o За розрахунковими документами – документ авансу вказується
користувачем вручну, курс авансу береться з цього конкретного платежу.
Для цілей податкового обліку взаєморозрахунки з контрагентами по операціях в іноземній
валюті мають такі особливості:
 з метою обліку взаєморозрахунків в валюті, а точніше для нарахування валових
доходів / витрат використовується спеціальний рахунок податкового плану
рахунків «ВЗ», на якому обліковуються всі «валютні» заборгованості за
розрахунками з контрагентами. В проведеннях по рахунку фіксується контрагент і
договір, в рамках якого відображається операція, а також валюта, валютна сума і
гривневий еквівалент;
 нарахування валових доходів / витрат проводиться за курсом «першої події, а
точніше наступним чином:
o якщо «перша подія» - відвантаження:
 то по товарних документах формується проведення по рахунку «ВР» і
по рахунку «ВЗ» (за дебетом – для операцій з покупцем, за кредитом –
для операцій з постачальником) і за курсом НБУ на дату документу,
 при подальшій оплаті заборгованості сума валових доходів / витрат не
перераховується, заборгованість по рахунку «ВЗ» закривається за
курсом «першої події»,
o якщо «перша подія» - оплата:
 то по грошах формується тільки проведення по рахунку «ВЗ»,
розрахунок гривневого еквіваленту операції для цілей податкового
обліку ведеться в залежності від балансової вартості валюти. Тобто,
якщо гроші поступають на рахунок (наприклад, від покупця), то
гривневий еквівалент розраховується за курсом НБУ на дату операції.
Якщо гроші перераховуються з рахунку (наприклад, постачальнику),
то розрахунок ведеться, виходячи з балансової вартості залишку
валюти (залишок по рахунку «ВЛ» на дату операції),
 при подальшому оформленні товарних документів нараховуються
валові доходи / витрати, і закривається рахунок «ВЗ» за курсом
«першої події», тобто валютних авансів,
o якщо сума «другої події» перевищує суму «першої події», то на різницю
знову виникає нова «перша подія», облік якої ведеться так само як було
описано вище,
 облік валютних авансів ведеться по середньозваженому курсу;
 податкова переоцінка заборгованостей в іноземній валюті в кінці періоду
виконується регламентним документом «Закриття місяця» з ввімкненою дією
«Переоцінка валютних засобів (ПО)». При цьому переоцінюються заборгованість
тільки по договорах з видом «Інші», в формі яких задано, що вони підлягають
податковій переоцінці значення реквізиту договору «Переоцінка в податковому
обліку»). Суми податкової переоцінки розраховуються виходячи з залишків по
рахунку «ВЗ» за такими договорами і курсу НБУ на дату документу, і відносяться
на валові доходи / витрати.

Імпорт товарів
Для відображення імпортних закупівель слід зареєструвати з контрагентом договір з
видом «з постачальником» і в іноземній валюті. При цьому важливо правильно вибрати
схему податкового обліку, оскільки валові витрати по імпортних операціях виникають тільки

120