Page 14 - 4690

осіб), страхових і холдингових компаній, інститутів спільного інвестування,
довірчих товариств та інших фінансових посередників;
3) емітентів цінних паперів та похідних (деривативів), а також при
отриманні ліцензії на здійснення професійної діяльності на ринку цінних
паперів.
Проведення аудиту є обов'язковим також в інших випадках,
передбачених законами України.
Обмеження видів діяльності аудиторів та аудиторських фірм:
1) аудиторам заборонено безпосередньо займатися іншими видами
підприємницької діяльності, що не виключає їх права отримувати дивіденди
від акцій та доходи від інших корпоративних прав;
2) аудитором не може бути особа, яка має не погашену або не зняту
судимість за вчинення злочину або на яку протягом останнього року
накладалося адміністративне стягнення за вчинення корупційного
правопорушення;
3) аудиторові заборонено використовувати свої повноваження з метою
одержання неправомірної вигоди або прийняття обіцянки чи пропозиції такої
вигоди для себе чи інших осіб.
В ЗУ „Про аудиторську діяльність” стаття 20 наведено спеціальні
вимоги щодо проведення аудиту, а саме – заборонено проведення аудиту:
1) аудитором, який має прямі родинні стосунки з членами органів
управління суб’єкта господарювання, що перевіряється;
2) аудитором, який має особисті майнові інтереси до суб’єкта
господарювання, що перевіряється;
3) аудитором - членом органів управління, засновником або власником
суб’єкта господарювання, яке перевіряють;
4) аудитором - працівником суб’єкта господарювання, яке перевіряють;
5) аудитором - працівником, співвласником дочірньо-го підприємства,
філії чи представництва суб’єкта господарювання, яке перевіряють;
6) якщо розмір винагороди за надання аудиторських послуг не враховує
необхідного для якісного виконання таких послуг часу, належних навичок,
знань, професійної кваліфікації та ступінь відповідальності аудитора;
7) аудитором в інших випадках, за яких не забезпечуються вимоги
щодо його незалежності.
Статті 21 та 22 розкривають відповідальність аудиторів та аудиторських
фірм (майнова та цивільно-правова).

НЕ 2.3 Професійна етика аудиторів, їх права та обов’язки.

Кодекс професійної етики у будь-якій професії необхідний для
забезпечення впевненості громадськості в якості послуг, які надаються
представником цієї професії. Це тим більш важливо, що користувач певними
видами послуг сам не може оцінити якості цих послуг через їх складність.

11