Page 71 - 1263s

Дт Рах.44"Нерозподілені прибут ки (непокриті збитки)" Кт
Сальдо на 01.01 -10000
Оборот за II кв. 50000 Оборот за Ікв. 20000
Сальдо на 01. 07 -20000

Продовжимо цей приклад. Нехай в третьому кварталі це під-
приємство отримало 60000 грн. прибутку, то сальдо на 01.10. буде
розраховуватись як у активного рахунку, так як початкове сальдо (на
01.07) було дебетовим в розмірі 20000 грн.
Ск а = Сп + Дт - Кт = 20000 + 0 - 60000 = -40000.

Таким чином, сальдо кінцеве знову вийшло від'ємним, тобто стало
іншим, ніж було на початку, а саме - кредитовим. Таким чином,
розрахунок кінцевого сальдо активно-пасивних рахунків проводиться в
залежності від того, яке було початкове сальдо. Якщо початкове сальдо
було дебетовим, то кінцеве сальдо розраховується як активного рахунку, а
якщо початкове сальдо кредитове - як пасивного рахунку. Якщо кінцеве
сальдо виходить від'ємним, то воно змінюється на протилежне: було
дебетовим - стане кредитовим, і навпаки.
Крім активних та пасивних рахунків є ще так звані контрактив-ні
рахунки - це рахунки, які використовуються для коригування деяких
активних рахунків. Наприклад, рахунок 13 "Знос необоротних активів" -
пасивний рахунок, але він в балансі відображається в активі. Облік
необоротних активів ведеться за так званою первісною вартістю. Окремо
обліковується їх знос. В підсумок балансу включають їх залишкову
вартість, яку отримують розрахунковим методом: від первісної вартості
віднімають знос. Таким чином, рахунок 13 "Знос необоротних активів"
показується в активі балансу як від'ємний.
Аналогічно рахунок 38 "Резерв сумнівних боргів" коригує рахунок 36
"Розрахунки з покупцями і замовниками", так як у валюту (підсумок)
балансу включається не вся заборгованість покупців, а заборгованість з
урахуванням резерву сумнівних боргів, тобто зменшена на суму боргів,
повернення яких є сумнівним.
Контрактивним до рахунку 28 "Товари" є пасивний субрахунок 285
"Торгова націнка", який в балансі окремо не відображається, а
вираховується від суми залишків інших субрахунків рахунку 28.

70
За аналогією до контрактивних рахунків існують і контрпасив-ні