Page 81 - 4912

придбання;

Етапи 2 і 3 передбачають внесення показників статей окремих фінансових

звітів материнського та дочірнього підприємств у відповідні стовпчики Робочої
таблиці, у звіти: звіт про фінансові результати, звіт про власний капітал

(нерозподілений прибуток), баланс.
При заповненні показників фінансових звітів материнського та дочірнього

підприємств слід перевірити, щоб:

1) сума чистого прибутку, що відображена у звіті про фінансові результати
відповідала сумі чистого прибутку, відображеній у звіті про власний капітал;

2) сума нерозподіленого прибутку на кінець звітного періоду
відповідала сумі відповідного нерозподіленого прибутку на кінець звітного

періоду, відображеній у Балансі.

При заповненні статей Балансу слід врахувати, що інвестиції в дочірні
підприємства потрібно відображати в обліку та звітності материнського

підприємства:
а) із застосуванням методу участі в капіталі; якщо дочірні

підприємства не включаються до консолідованої фінансової звітності;

б) за собівартістю;
в) за справедливою вартістю.

Розрахунок і внесення до Робочої таблиці сум коригувань, які
здійснюються в процесі консолідації, за такими кроками:

Крок 1. Одночасне виключення в робочій таблиці, відповідно в стовпцях
«Дебет» та «Кредит», об’єднаних загальним заголовком «Регулюючі записи»,

балансової вартості фінансових інвестицій материнського підприємства в кожне

дочірнє підприємство та частки материнського підприємства у власному капіталі
кожного дочірнього підприємства.

Цей крок передбачає здійснення регулюючих запасів при консолідації
щодо одночасного виключення балансової вартості фінансових інвестицій

материнського підприємства в кожне дочірнє підприємство, звітність якого
консолідується, та частки материнського підприємства у власному капіталі

кожного дочірнього підприємства, а саме:

а) виключення дивідендів, отриманих від дочірнього підприємства,
доходу від інвестицій у дочірнє підприємство та частки материнського

підприємства в збільшенні (зменшенні) інших складових власного капіталу;

б) виключення балансової вартості інвестицій у дочірні підприємства;

81