Page 199 - 4317

- неоплачений та вилучений капітал.

При цьому враховуються:
- очікувані залишки на початок періоду;

- коригування (можливі зміни в обліковій політиці тощо);
- переоцінка активів;
- чистий прибуток та напрямки його прогнозованого розподілу;
- прогнозовані внески учасників;
- очікуване вилучення капіталу (викуп акцій, їх перепродаж, анулювання
викуплених часток, зменшення номінальної вартості акцій);
- інші зміни в капіталі (безкоштовно отримані активи, списання
невідшкодованих збитків);
- прогнозовані залишки власного капіталу на кінець періоду.
Дані стосовно прогнозованих змін по залишках грошових коштів, власного
капіталу та за іншими операціями переносять до прогнозної балансової моделі.
Основою її складання є початковий баланс підприємства, на базі якого (з
урахуванням тенденцій зміни показників протягом останніх років) фінансова служба
підприємства прогнозує доходи, витрати та фінансові результати.
Розглянемо приклад побудови узагальнюючої балансової моделі проектованої
фінансової звітності.
Склад та структуру активів і пасивів підприємства розкриває початковий
баланс в сумі 2364 тис. грн. На поточний рік підприємство прогнозує:
1. Придбати основні засоби на суму 325 тис. грн. за рахунок довгострокового
банківського кредиту;
2. Придбати матеріали на суму 400 тис. грн.;
3. Використати матеріали у процесі виробництва на суму 370 тис. грн.;
4. Використати кошти на оплату праці на суму 380 тис. грн.;
5. Нарахувати амортизацію основних засобів в сумі 300 тис. грн. ;
6. Відобразити загальновиробничі витрати, обумовлені управлінням процесом
виробництва продукції, в сумі 205 тис. грн.;
7. Оприбуткувати готову продукцію. Враховуючи, що обсяг незавершеного
виробництва у початковому балансі 50 тис. грн., сума прогнозованих витрат,
віднесених на продукцію – 1255 тис. грн., а очікувані залишки незавершеного
виробництва – 85 тис. грн., прогнозована виробнича собівартість становитиме 1220
тис. грн.;
8. Отримати кошти від покупців на суму 3460 тис. грн. (без ПДВ);
9. Визначити собівартість реалізованої продукції. Початковий залишок готової
продукції – 270 тис. грн., сума витрат виробництва – 1220, а очікувані залишки
готової продукції на кінець року – 135 тис. грн. (270 + 1220 – 135 = 1355 тис. грн.)
(по балансовій моделі відображається зменшення запасів та фінансових
результатів);
10. Понести збутові витрати у сумі 316 тис. грн.;
11. Здійснити виплати за довгостроковими зобов'язаннями (50 тис. грн.) та
поточними (без урахування суми податків – 827 тис. грн.) (зменшується залишок
грошових коштів та сума зобов'язань);

199